Операции по счету 50 касса. Учет операций по кассе предприятия. Правила ведения кассовых операций

Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

	Дебет	Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную	50	50
Получены деньги с расчетного счета в кассу	50
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу	50
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу	50	55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу	50	57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные	50	60
Поступили в кассу деньги от покупателя	50	62
Поступил аванс в кассу от покупателя	50	62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита	50	66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита	50	67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет	50	71
Работник вернул заем в кассу организации	50	73-1
Работником возмещен материальный ущерб	50	73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации	50	75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации	50	76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии	50	76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности	50	76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс	50	79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения	50	79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом	50	79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление	50	79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности	50	80
Получены деньги целевого финансирования	50	86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	50	90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы)	50	91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации	50	91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов	50	91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов	50	98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно	50	98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы.		50
На валютный счет внесена валюта из кассы		50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы	55	50
Наличные отправлены переводом контрагенту	57	50
Приобретены акции за наличные	58-1	50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные	58-2	50
Предоставлен заем наличными	58-3	50
Погашена задолженность перед поставщиком	60	50
Выдан аванс поставщику из кассы	60	50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги	62	50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем	62	50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы	66	50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования	69-1	50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам	70	50
Выданы под отчет наличные	71	50
Предоставлен заем работнику	73-1	50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы	75-2	50
Выплачена депонированная зарплата	76-4	50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции	81	50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов	91-2	50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации	94	50

Данная страница является приложением к .

Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте ). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

• КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
• КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
• объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
• денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в .

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать . В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.

Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

• на выплату заработной платы персоналу,
• на оплату расходов, связанных с командировкой,
• на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Работа любой компании невозможна без финансовых средств. Это самый надежный и ликвидный актив организации, наличие и количество которого всегда указывает на уровень ее финансовой устойчивости и служит индикатором платежеспособности. Действующим законодательством утвержден целый блок нормативных актов, регулирующих учет финансов: установлен бухгалтерский счет 50, на котором собираются и обобщаются все сведения о наличии денег в кассе, их поступлении, расходовании и остатке. О правилах ведения учета денег в компании пойдет речь в этой статье.

Что такое касса?

Святая святых каждого предприятия – это касса, счет 50 в бухгалтерском учете. Здесь аккумулируется информация о денежной наличности, подбиваются промежуточные итоги произведенной работы и планируются финансовые операции.
Грамотный руководитель всегда знает, какой суммой располагает, а для этого необходим строгий учет всех поступающих потоков. Именно поэтому необходим счет 50 «Касса», по дебету которого отображаются все доходные поступления, а по кредиту – расход (выдача) денег и равноценных документов. Все подобные операции оформляются правильно заполненными первичными учетными документами типовой формы.

Субсчета 50 счета

Поскольку источники поступлений доходов могут быть разными, для удобства учета и упрощения анализа в предприятии могут быть открыты субсчета. Например, на субсчете 50-1 учитывают деньги в стационарной кассе компании. Если организация взаимодействует с иностранными контрагентами и оперирует зарубежной валютой, то на отдельных субсчетах учитывается каждый вид валюты.

Логистические предприятия или организации связи счет 50 дополняют субсчетами для операционных касс (например, 50-2). На них отражается движение денег от продажи билетов, проездных документов и провозной платы, т. е. кассовых операций, осуществляемых в кассах товарных контор, речных переправ, судов, вокзалов, камер хранения, отделений связи и т.п.

Отдельные субсчета используют для учета денежных документов, имеющихся в кассе компании. Это почтовые марки, векселя, оплаченные проездные документы и др. Учитываются они в стоимостном выражении по цене произведенных расходов на их покупку. Аналитический учет осуществляется по каждому виду документов.

Учет денег в кассе: первичные документы

Любая кассовая операция, будь то оприходование или выдача денег, оформляется первичным документом с заполнением всех необходимых реквизитов и разрешительными подписями руководства компании. Госкомстат утвердил такие бланки:

Ордера - приходный (ПКО) ф-мы КО-1 и расходный (РКО) ф-мы КО-2;

Журнал учета/регистрации ПКО и РКО ф-мы КО-3;

Кассовая книга ф-мы КО-4;

Книга учета поступлений и выплат ф-мы КО-5.

Приходные операции

Дебетуется счет 50 в бухгалтерском учете при оприходовании денег в кассу. Лицо, вносящее деньги, предоставляет в финансовую службу компании сопроводительные документы как основание для подобной операции и доверенность, если действует от имени юрлица. Приход оформляется оформлением ПКО, заполненным бухгалтером и подписанным главным бухгалтером организации. Подтверждением получения денег является квитанция к ПКО.
После проверки и пересчета денег кассир подписывает ордер и проставляет штамп «Получено».

Расходные операции

Выплата денег из кассы (счет 50 кредитуется) оформляется РКО, но предварительно руководством компании определяется целесообразность выплаты и подписывается РКО. Кассир принимает документ, выплачивает указанную в нем сумму, а получатель средств подтверждает операцию, расписываясь в ордере и указывая реквизиты удостоверяющего личность документа.

Кассир ведет кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, сшиты, скреплены оттиском печати организации и подтверждены росписями руководства и главного бухгалтера компании. По окончании дня кассир заносит все произведенные операции, выводит остаток денег на конец периода и, прикладывая к кассовому отчету все ордера, сдает отчет на проверку в бухгалтерию, оставляя в книге второй экземпляр кассового отчета.

При механизированных методах учета оформление кассовых документов осуществляется в компьютерном виде. Листы ф-мы КО-4 распечатываются на бумаге в конце дня в двух экземплярах и также сдаются бухгалтеру. Сшивают кассовую книгу обычно в конце финансового года.

Нумеруют ПКО и РКО отдельно с 1-го января каждого года, начиная с №1. Фиксируют оформленные документы в журнале регистрации ПКО и РКО.

Счет 50: проводки

Корреспондируется со счетом «Касса» большое количество балансовых счетов. Вот основные проводки, в которых участвует счет 50 (содержание произведенной операции, дебет-кредит):

• Оприходованы деньги с р/счета - 50 51.
• Возврат средств от поставщика - 50 60.
• Приход от покупателей - 50 62.
• Оприходован выданный банком заем - 50 66.
• Возврат подотчетных сумм - 50 71.
• Сотрудником внесена оплата в возмещение ущерба - 50 73.
• Оприходование выручки от реализации - 50 90-1.
• Поступление выручки от прочих доходных операций - 50 91-1.
• Внесено из кассы на счет банка - 51 50.
• Приобретение ценных бумаг за наличный расчет - 58 50.
• Погашен долг поставщикам - 60 50.
• Возврат денег покупателю - 62 50.
• Погашен краткосрочный кредит наличными - 66 50.
• Выдача путевок, оплаченных ФСС, - 69-1 50.
• Выплата зарплаты - 70 50.
• Выдача под отчет - 71 50.
• Выплата дивидендов - 76-1 50.
• Оплата за акции компании, выкупленные у сотрудников, - 81 50.
• Внесена недостача, выявленная ревизией в кассе, - 94 50.

Таковы типовые бухгалтерские записи, необходимые для контроля за денежными средствами компании.

С помощью отчета Карточка счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию о движении по выбранному субсчету счета 50 «Касса» «на уровне проводок», а также оборотах по дебету и кредиту за каждый день и месяц в целом.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Карточка счета) по кнопке открывается вспомогательная форма Настройка: Карточка счета.
На вкладке Общие указывается (рис. 2-54):
субсчет счета 50 «Касса», для движения денежных средств на котором необходимо сформировать регистр;
период (месяц) составления регистра;
включение в регистр информации об оборотах По дням.
Вкладку Отбор для составления данного регистра заполнять нет
необходимости.

На рис. 2-55 представлен пример отчета Карточка счета, сформиро-ванного в соответствии с установленными настройками.
Из отчета Карточка счета можно перейти в режим просмотра и редактирования документа, при проведении которого сформирована проводка. Для этого следует выделить проводку и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному субсчету счета 50 «Касса».
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, субсчет счет 50 «Касса», для которого необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся с детализацией по открытому на счете аналитическому разрезу Статьи движения денежных средств (рис. 2-56).

Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.
Анализ счета 50
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета наличных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты - Анализ счета) следует указать период составления регистра, субсчет счета 50 «Касса», для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 2-57).

Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.
На вкладке Общие указывается (рис. 2-58):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для субсчета 50.21 «Касса организации (в валюте)»). Настройка X 1 1 Общие 1 Детализация счета Детализация кор счетов Отбор Счет: }