Дебиторская задолженность - это…. Дебиторская задолженность Пример нормальной задолженности

1. Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности :

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать) .

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

Требование уплаты долга
Подробный расчет суммы возникшего долга
Расчет начисления процентов
Крайний срок погашения задолженности
Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать) .

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать) .

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

С долгами партнеров рано или поздно сталкиваются почти все компании. Нередко задолженность контрагента возникает из-за его невнимательности при изучении условий договора, по причине потери документов или банальной забывчивости. Но неприятная ситуация возможна также из-за недобросовестности клиента – при этом неизбежны сложности.

Дебиторская задолженность контрагентов на конец месяца может находиться в пределах 10-60 % от всей месячной выручки. При этом порядка 5 %, вероятно, необходимо будет списать. На долю только одного партнера может приходиться до 30 % всех долгов. Для возврата средств предстоит пройти разные этапы. Рассмотрим подробнее эффективные принципы урегулирования дебиторской задолженности контрагентов на каждом этапе.

Досудебное взыскание задолженности: как разговаривать с должниками

Принимаем превентивные меры

Для большинства компаний обращение в суд за получением задолженности становится крайней мерой. Более эффективный вариант - не доводить дело до суда, способствовать этому в значительной мере может и предварительная проверка контрагента. Необходимо в таком случае учитывать 2 нюанса.

Лучшая статья месяца

Мы подготовили статью, которая:

✩покажет, как программы слежения помогают защитить компанию от краж;

✩подскажет, чем на самом деле занимаются менеджеры в рабочее время;

✩объяснит, как организовать слежку за сотрудниками, чтобы не нарушить закон.

С помощью предложенных инструментов, Вы сможете контролировать менеджеров без снижения мотивации.

Если продавец решает списывать безнадежный долг контрагента, сократить налоговые риски удается благодаря проверке контрагента-покупателя. Известно, что не всегда налоговые органы готовы согласиться с включением просроченной дебиторской задолженности поставщиков в расходы по налогу на прибыль.

Следствием просроченной дебиторской задолженности контрагентов оказывается дефицит собственных денежных активов, компании приходится искать средства на своевременную уплату налогов с начисленных и неоплаченных доходов. Тем важнее состоятельность контрагента для продавца - поскольку возможно ведение бизнеса и за кредитные средства. А обеспечивается недоступность активов для кредиторов, например, переводом на аффилированную компанию.

Уменьшения рисков можно добиться благодаря комплексной проверке клиентов. Процедура довольно трудоемкая, в том числе требует проверку адреса регистрации и полномочий лиц, ведущих переговоров, запрос выписки из ЕГРЮЛа, анализ бухгалтерской отчетности клиента, изучение судебных дел, в которых участвовал контрагент, и другие меры.

Для упрощения я и ускорения проверка возможна работа со специальными программами. В частности, мы планируем работать с облачным сервисом, который не привязан к определенному компьютеру - через веб-интерфейс в системе будут работать одновременно бухгалтеры, юристы и специалисты коммерческой службы нашей компании.

Достаточно ввести поисковой запрос в подобной программе, чтобы получить необходимую базовую информацию на экран - с указанием статуса контрагента, взаимозависимых лиц, адреса регистрации, судебных дел, в которых принимал участие партнер и др. Доступны в системе сведения о финансовой отчетности клиента, с проведением экспресс-анализа - расчетом коэффициентов рентабельности, финансовой устойчивости, ликвидности и др. В системе приведены данные также о динамике, структуре активов.

Как взыскать дебиторскую задолженность: проверенный метод

Разрешаем спор, не доводя до суда

Контроль состояния расчетов с клиентом обеспечивается практически с момента предоставления услуг. В случае просрочки, закрепленный за клиентом менеджер использует комплекс стандартных мер воздействия, с проведением переговоров с должником, регулярными напоминаниями о долге, уведомлением о возможных последствиях при неплатежах. На неопределенном этапе также подключаем к воздействию и отдел по работе с клиентской задолженностью.

Разрешать хозяйственные споры принято в рамках досудебного порядка - такой способ используется для урегулирования свыше половины возникающих разногласий. Подобный порядок является обязательным условием, если установлен договором либо соответствующим нормативным актом. Возможно закрепление претензионного порядка разрешения спора в самом договоре с клиентом. Погашается на этапе претензионной работы порядка 30-60 % просроченной дебиторской задолженности контрагентов.

Претензионная работа предполагает не только переговоры, но также письма в адрес клиента - с требованием о погашении задолженности, также напоминанием о взыскании госпошлины в случае обращения кредитора за судебным слушанием, с необходимостью оплаты процентов на сумму задолженности и размер убытков.

Проводим работу с должниками по всем существующим адресам присутствия. В дальнейшем, если ситуация перетекает в судебные разбирательства, указываются эти же адреса в исполнительном листе - для большей вероятности возврата долга с привлечением судебных приставов.

Направлять претензии в адрес должника нужно по 2 адресам минимум - фактическому почтовому и юридическому (указанному в регистрационной документации контрагента).

Крайне важное значение отводится и контролю деловой переписки. Существует вероятность, что потребуется доказывать задолженность в суде. Необходимо наличие доказательств предоставление должнику всей финансовой документации - в виде актов выполненных работ, накладных, счетов-фактур. Для подтверждения этого могут подойти уведомления о вручении почтового отправления с описью вложения, также подписью уполномоченного лица контрагента на экземпляре кредитора. Полезно также хранить конверты, квитанции, документы с отметками уполномоченных лиц, также записи в журналах исходящей и входящей корреспонденции. Если суд вынужден будет изучать историю вопроса, благодаря данным из переписки можно сделать выводы о соблюдении обязательств сторон.

Добиться достойных результатов можно благодаря письму, направленному в бухгалтерию должника. Кредитор в нем упоминает про несовпадение данных по расчетам, прося удостоверить прилагаемый акт сверки расчетов. Бухгалтером должника производится сверка сведений, с расписыванием и передачей акта на подпись руководителю - становится весомым доказательством наличия долга.

Инструменты, которые снизят дебиторскую задолженность до минимума

Если должник в стадии ликвидации

При наличии в выписке из ЕГРЮЛ данных о ликвидации должника из-за присоединения к другому юридическому лицу, то до завершения срока исковой давности требуется заявить о непогашенной задолженности правопреемнику должника. Направляется на рассмотрение правопреемника сначала претензия, при этом указывается наравне с юридическим адресом и все физические данные. Если не удалось добиться результата, подается в отношении контрагента судебный иск.

Известно о ликвидации должника в результате присоединения может стать непосредственно во время судебного производства. Необходимо в данном случае будет судебное ходатайство о замене ответчика.

При наличии в выписке из ЕГРЮЛа информации о ликвидации должника без правопреемника, или о признании его недействующим, остается только списывать долги. Рекомендуем внести в черный список данные о руководителе компании-должника.

Следите за статусом контрагента

Анна Грачева ,

вице-президент по финансам, «Логос»

Личный опыт подтверждает - порядка 10 % всех отгрузок сопровождается проблемами с дебиторской задолженностью контрагентов. В период экономических сложностей в стране этот показатель увеличивается до 20 %. Важное значение в работе с задолженностью отводится статусу контрагента. Даже надежнейшие контрагенты могут из-за банкротства, смены юридического лица либо прочих обстоятельств столкнуться с прекращением выплат.

Если клиент покидает рынок, не планируя дальнейшую работу с поставщиком, практически невозможно будет взыскать с него задолженность. Возможно бесконечное судебное разбирательство, но особого результата не будет, если у оппонента нет денег.

Если контрагент планирует продолжить сотрудничество, однако столкнулся с временными проблемами, тогда еще есть возможность получить свой долг. С ним необходимо продолжать работу - например, благодаря дисконту 10-20 %, найдя понимание по компенсации, внося коррективы в график платежей. Также компания-оппонент может предоставлять вашей организации услуги в обмен на часть задолженности.

Конечно, можно добиться уменьшения коммерческих рисков благодаря предварительной проверке контрагента. Будет полезно сделать 2-3 поставки с короткой отсрочкой платежа по сравнительно скромным суммам отгрузок, проверив соблюдение договоренностей с его стороны.

Если должник — банкрот

Шансы добиться от контрагента возврата своей задолженности в процессе банкротства значительно сокращаются - в первую очередь, из-за неопределенного числа процедур, которые потребуются в отношении должника, также из-за возможности продления сроков.

В любом случае нужно действовать - постарайтесь сумму задолженности включить в реестр требований кредиторов. В данном документе указываются данные о кредиторах, размере их требований, очередность удовлетворения и др. На основании реестра и будет погашаться имеющийся долг. Если требование не попадает в реестр, добиться возврата долга можно будет лишь за счет имущества компании-должника, оставшегося после удовлетворения требований, входящих в реестр.

У кредиторов есть право предъявления требований в отношении должника в течение 30 календарных дней с момента публикации сообщения о введении процедуры наблюдения. Вполне вероятно, что после этапа наблюдения восстановить платежеспособность должника не удастся. Тогда наступает финальный этап процедуры банкротства. Требования кредиторов удовлетворяются за счет имущества компании-должника.

Следует выяснить, кто выступает конкурсным управляющим должника. У него можно запросить размер возмещения расходов по возмещению кредиторов о новом кредиторе и реквизиты для перечисления суммы возмещения. Суд без наличия документальных доказательств оплаты данных затрат не может принять заявление о включении в реестр нового кредитора.

Другое важное условие - необходимо огласить свои требования до закрытия реестра требований кредиторов.

Взыскиваем долг по решению суда

Обычно 25-30 % от общей суммы направленных исковых заявлений удовлетворяют еще на стадии искового производства - когда подан иск, но пока еще не прошло судебное заседание. Обычно завершаются подобные обращения в суд отказом от исковых требований от истца - по причине полного погашения задолженности. При этом ответчик может ограничиться лишь уплатой госпошлины. Взыскиваются остальные 70-75 % после признания в суде - в ходе исполнительного производства. Такой процесс оказывается довольно сложным, длиться он может до 3 лет.

Список расчетных счетов компании-должников и банков, в которых они заведены, можно запросить через налоговый орган - необходимо приложить копию исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению.

Взыскателю сильно повезет, если где-нибудь на электронных площадках госзакупок удастся найти своего ответчика, либо его реквизиты непосредственно на официальном сайте. Благодаря этому можно определить, какой расчетный счет предпочитает должник и направить исполнительный лист, прежде всего, именно в данный банк.

Если поступит сообщение банка про отсутствие движения по расчетному счету и постановке обязательного платежа по исполнительному листу на картотеку, лучше данный документ отозвать, направив его на рассмотрение службы судебных приставов. Однако и здесь необходимо продолжать действовать для достижения нужного результата.

Также довольно полезным будет изучение аффилированных и взаимозависимых лиц должника. Вполне вероятно, что по ним можно выйти на его след - для нахождения имущества с целью покрытия существующей задолженности.

Сегодня мы поговорим о дебиторской задолженности. Вы скажите, что тут такого, здесь все просто! Но не спешите с выводами, в этом деле есть свои «подводные камни».

Любой предприниматель знает, что кредиторская задолженность – это долг вашей организации перед контрагентами (банками, поставщиками и т.д.), а дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед вашей организацией. Дебиторскую задолженность нужно рассматривать как актив организации, так как основным источником деятельности организации, является получение дохода, а дебиторская задолженность напрямую связана с доходом.

Задача руководителя — найти тот баланс между кредиторской и дебиторской задолженностью, чтобы осуществлять стабильную работу организации. Перевес одной чаши весов, например с дебиторской или кредиторской задолженностью, может привести к банкротству организации. Поэтому необходимо налаживать работу по взысканию дебиторской задолженности.

Контроль дебиторской задолженности.

Банально? Да! Но без контроля Вы не сможете понять, кто и сколько Вам должен.

Первое правило руководителя, у которого нет в штате юриста, запрашивать отчет у бухгалтера о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, хотя бы раз в две недели. В обязательном порядке раз в месяц. Так Вы будете наглядно видеть в цифрах всю задолженность, что позволит Вам принять правильное стратегическое, управленческое решение.

Регулярно просматривайте на сайте Федеральной налоговой службы в электронных сервисах: Риски бизнеса: Проверь себя и контрагента (https://egrul.nalog.ru/)
Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более год.
Адреса массовой регистрации и многое другое.

Осуществляете мониторинг сведений из ИФНС (Налоговой инспекции) просматривайте выписки на Вашего контрагента- должника. Вас должны насторожить сведения:

О смене юридического адреса юридического лица;
О смене руководителя;
О внесении сведений о начале реорганизации или ликвидации должника.

Просматривайте картотеку дел на сайте Арбитражного суда (http://kad.arbitr.ru/) Вы увидите, есть ли в отношении вашего должника иски, сколько их и на какую сумму.
Не поленитесь посмотреть картотеку исполнительных производств в отношении должника на сайте Федеральной службы судебных приставов (http://fssprus.ru/iss/ip/)

Все эти косвенные признаки могут говорить о том, что Ваш должник не собирается оплачивать свою задолженность и может готовится к банкротству.

Контроль задолженности позволит Вам не отпускать ситуацию на самотек и своевременно возвращать свою дебиторскую задолженность в организацию.

Работа с дебиторской задолженностью.

Хороший результат Вам принесет постоянная работа с дебиторской задолженностью, налаженная «как часы».

Важно! Практика показывает, что дебиторская задолженность лучше всего взыскивается в первые 6 месяцев, и чем дальше удаляется срок взыскания, тем сложнее будет её получить.

Общий срок исковой давности составляет 3 года – это срок, в течении которого Вы можете обратиться за взысканием долга. Но оттягивать до последнего не стоит. Экономическая ситуация так быстро меняется, что иногда бывает так: дотянули до последнего, начали готовить документы в суд, а организация должник уже банкрот или вообще уже ликвидирована. Конечно, все понимают, что получить свои деньги на стадии банкротства практически невозможно, даже если Вы встанете в очередь как кредитор.

Претензионная работа.

Постоянная претензионная работа – это залог Вашего успеха по возврату дебиторской задолженности.

Что входит в претензионную работу?

— претензии, уведомления и т.д.

Отправка претензий по всем известным адресам заказными письмами с уведомлением.

Напоминание по телефону о имеющейся задолженности должнику (напоминание по телефону не отменяет необходимости направления претензии должнику!).

Судебная работа.

Представление организации в судебных заседаниях.

Что входит в судебную работу?

Подготовка пакета документов в суд (расчет суммы иска, неустойки, госпошлины, написание искового заявления и всех необходимых процессуальных документов и т.д.)

Представление своей организации в суде.

Получение решения и исполнительного листа.

Совет: Для того, чтобы Вам самостоятельно наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, обратитесь к адвокату или юристу, чтобы Вам разработали два пакета документов.

Именно для Вашей организации, под Ваш договор, под Ваш вид деятельности, (поставка, услуги, подряд и т.д.) со ссылками на нормативные акты.

Для претензионной работы: образцы уведомления, форму претензии.
Для судебной работы: образец искового заявления, образец расчета суммы иска, процентов.

Разработав эти пакеты документов всего один раз, они Вам послужат несколько лет.

Работа по исполнительному листу.

После вступления решения в законную силу, Вы получите исполнительный лист, который нужно будет направить в службу судебных приставов. После получения исполнительного листа приставы обязаны возбудить исполнительное производство и взыскивать задолженность.

Важно! Исполнительный лист можно направить на исполнение в банк, где открыт расчетный счет должника – это ускоряет процесс исполнения в несколько раз при наличии денежных средств на счете или их поступлении.

Управляйте дебиторской задолженность, не оставляйте все на последний момент.

Ваше промедление по взысканию «дебиторки» может привести к невозможности получения денежных средств. Те организации у которых процесс взыскания задолженности отсутствует или ведется от случая к случаю, получают безнадежную для взыскания дебиторскую задолженность.

Ведь грамотная и постоянная работа с дебиторской задолженностью поможет Вам вернуть денежные средства в организацию, а профессиональный подход к выполнению задачи, облегчит получение результата.

Руководитель юридического бюро Абраменко О.В.

Июль 2016г. (с) сайт

Даже те, кто не имеет никакого отношения к бухгалтерии, а также финансовому учету, довольно часто сталкиваются с таким понятием как дебиторская и кредиторская задолженность. Обозначения этих терминов довольно разные и “скрывают” под собой очень много информации о финансовой деятельности предприятия в целом. Давайте рассмотрим понятия дебиторка и кредиторка, что это простыми словами? На каких счетах отображаются в бухгалтерском учете, что могут “рассказать” управленцу, потенциальному инвестору, экономисту, финансисту, прочим юридическим и физическим субъектам экономической деятельности.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность? Попробуем объяснить доступным языком, чтобы “не подкованный” экономическими терминами человек имел представление об этих видах обязательств.

Дебиторская задолженность происходит от слова “debet”, которое переводится с латинского как “он должен”

Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?

Первоначально разложим все по полочкам. Дебиторка, или как правильно ее называют в бухгалтерском учете – дебиторская задолженность, происходит от слова “debet”, которое переводится с латинского как “он должен”. Только зная перевод не совсем понятно, это мы должны или нам. Чтобы стало более понятно, поясним, что дебиторами в учете называют юридические лица, которые должны нам некие средства. Из этого вытекает следующее понятие, совокупность финансовых средств, которые числятся как обязательства юридических и физических лиц перед вами – это дебиторская задолженность.

Все дебиторские долги – это оборотные активы , не имеющие срока учета (давности), поскольку могут быть погашены как в краткосрочный, так и более длительный период.

Получение средств от должника в погашение дебиторки называется инкассацией дебиторской задолженности.

К ярким примерам дебиторских долгов следует отнести:

товар отгружен, а оплата еще не произошла;
сделана предоплата, а материальные ценности еще не поступили или не были проведены работы;
авансы выданные;
переплата в бюджет.

Кредиторская задолженность, что это такое

Переводить с латинского слово “kredit” нет необходимости, поскольку даже самый далекий от экономики обыватель с уверенностью скажет, что это наш долг перед кем-либо. Простыми словами, это тот случай, когда ваше предприятие имеет обязательства в виде совокупности финансовых средств перед определенной организацией (фирмой, компанией). То есть мы должны деньги поставщику, сотруднику и т. д.

Если с понятием кредитной задолженности все более-менее понятно, то со стороны учета не совсем ясно кредиторка – это актив или пассив? Ответ прост, раз кредиторка – это обязательства вашего предприятия, то относятся долги к пассиву.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в финансовой отчетности

Финансовая отчетность задается предприятием за каждый квартал и за полный отработанный год. Состоит она из статистических форм, а главными для анализа деятельности являются первые две:

ф.1 Баланс. Состоит он из двух частей: Актив – Пассив. Его заполнение базируется на принципе равенства первой части (актива) ко второй (пассива).
ф.2 Отчет о финансовых результатах. Здесь отображаются доходы предприятия и уровень рентабельности, с которой закончен год.

Кредиторка и дебиторка отображаются в финансовой отчетности – ф.1 Баланс

Отображение в финансовой отчетности кредиторки и дебиторки, является ключевым параметром анализа финансовой стабильности предприятия.

Дебиторская задолженность отражается в ф.1 Баланс (первая часть актив). Ей посвящен целый второй раздел, а общая сумма таких обязательств указывается в строке 1230. Сальдо по долгосрочной дебеторке отображается строкою 1040. Что касается кредиторских обязательств, то их можно найти в пассиве. В балансе это строка 1520 пятого раздела или же еще кредиторку могут показывать в четвертом разделе Баланса.

Подробней о видах дебиторской и кредиторской задолженности

В учете как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность разделяют по видам, исходя из источника ее возникновения, сроков погашения или не погашения, взятых обязательств. Рассмотрим, какой может быть кредиторка и дебиторка.

Как классифицируется дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Углубимся в “недра” бухгалтерского учета и попробуем доступными словами объяснить, какой бывает дебиторская задолженность. Условно все долги по дебиторке можно разделить на два вида:

Торговая дебиторская задолженность - представляет собой суммы обязательств покупателей, возникшие за реализацию товаров и услуг, выпущенных в результате основной деятельности.
Неторговая дебиторка появляется как следствие других видов деятельности (авансы выданные служащим, дивиденды, наперед переведенные бюджетные обязательства и др.)

Исходя из сроков получения обязательств, можно выделить:

долгосрочную дебиторскую задолженность предприятия со сроками по ее выплате больше года;
краткосрочную , погашается на протяжении года.

Какая будет “висеть” дебиторка фиксируется в учетных документах, а по факту выплат или задержки по ним, подразделить ее можно на:

нормальную;
просроченную.

Если с нормальной все ясно, то с просроченной следует разбираться подробней. Логично возникает вопрос: просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев задолженности? При просроченных обязательствах говорить о конкретных месяцах не корректно, поскольку причины неуплаты могут быть разными и по ним также существуют подвиды дебиторки.

Сомнительная дебиторская задолженность – это обязательства перед предприятием, в погашении которых нет уверенности из-за неудовлетворительной платежеспособности дебитора.
Невостребованные обязательства. В эту группу входят долги, которые были невостребованные из-за ошибки со стороны бухгалтера или другой материально ответственной особы.
Мораторная дебиторская задолженность – это висящее обязательство, которое возникает в период, когда предприятие проходит процедуру банкротства и ваша компания не может предъявить финансовые требования.
Безнадежная дебиторская задолженность – это “мертвые” долги, оплата каковых сводится к нулю. Такими являются обязательства дебитора признанного банкротом.

Конечно, обязательства перед предприятием не могут висеть вечно, поэтому по истечении 3 лет ее списывают, согласно п.77 Приказа МинФина от 29.07.1998 г. No34н на финансовые результаты организации как убыток.

По истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается, увеличивая убыток предприятия

Следует отметить прочую дебиторскую задолженность организации. Это понятие включает в себя различные статьи расчетов как товарного, так и нетоварного характера.

В последнее время все чаще практикуется снижение рисков предприятия посредством страхования дебиторской задолженности . Это надежный инструмент сведения к минимуму возможности стать дебиторке безнадежной.

Кредиторская задолженность: понятия и виды

Теперь разберемся с понятием кредиторки, когда возникает и какой бывает. Выделяют следующие разновидности кредиторских обязательств:

перед сотрудниками;
перед поставщиками, подрядчиками;
перед бюджетом, по налогам, сборам.

Как и дебиторка, кредиторские обязательства могут быть:

текущими – период до трех месяцев;
краткосрочными – расчет производится по сроку до одного года;
долгосрочными – возмещение ожидается больше года;
ликвидными – от 3 лет (подлежат списанию).

Наличие кредиторской задолженности значительно понижает инвестиционную притягательность, поскольку существенно снижает платежеспособность предприятия и его ликвидность.

Бухгалтерский учет долгов по кредиторке и дебиторке

С понятиями разобрались, теперь попробуем объяснить как “выглядит” кредиторка и дебиторка в бухгалтерском (финансовом) учете. Первоначально рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе – это какие счета?

Дебиторка “обосновалась” на счетах 1, 3 класса:

Текущие долги отображаются в бухгалтерском учете на таких счетах 37, 36, 34.
Долгосрочные обязательства размещаются на счете 18. В зависимости от вида используются соответствующие субсчета.

Расчет дебиторской задолженности на определенное число имеет следующий вид:

Дебиторка = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 – Кт63

Зачем нужно следить за дебиторской задолженностью? Часто новички бизнеса в недоумении задаются вопросом: зачем нужен контроль дебиторской задолженности по расходам, что это за показатель такой? Если отвечать доступно, то это сумма долгов перед вашим предприятием. Другими словами, это активы, которые можно использовать в развитии бизнеса. Отсутствие контроля в этой сфере может привести к:

потере сумм долга с разовыми дебиторами;
финансовой нестабильности;
неэффективному составлению расходной части баланса;
падению конкурентоспособности.

Для учета кредиторки п редназначены следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Рассчитывается кредиторка как сумма сальдо всех вышеприведенных счетов.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности дает возможность оценивать возможности предприятия

Зачем нужен анализ кредиторских и дебиторских долгов

Работа с двусторонними обязательствами (нам должны – мы должны) дает возможность объективно оценивать финансовые, бухгалтерские, хозяйственные возможности предприятия (фирмы, организации). Комплексный подход отслеживания помогает увидеть картину в целом, а соотношение дебиторки к кредиторке может “рассказать” о состоянии дел на предприятии. Так, экономически здоровая организация должна отмечать дебиторскую задолженность на порядок выше кредиторской .

Дебеторка увеличилась – это говорит о возможности погасить свои долги за счет возмещенных в будущем обязательств.

Важным показателем анализа, является оборачиваемость дебиторской задолженности. По ней видно, сколько оборотов совершается средствами за определенный период (год).

Дебиторскую задолженность вполне реально, если нужно, превратить в финансовые ресурсы. Как это можно “провернуть”? Продажа дебиторской задолженности – это передача чужих обязательств, возникших перед вами, другому лицу за деньги. Сама сумма обязательств уменьшается на размер дисконта.

Дебиторы и кредиторы – это неотъемлемая составляющая, без которой предприятие не сможет функционировать. Учет операций по этим субъектам бизнеса с последующим его анализом позволяет адекватно оценить возможности предприятия, его ликвидность, платежеспособность, возможности развития. Поэтому отличать и понимать, что собой представляют кредиторские и дебиторские долги должен каждый бизнесмен.

Вконтакте

ЛУЧШИЕ КРЕДИТЫ ЭТОГО МЕСЯЦА

Для работы анкеты необходимо включить JavaScript в настройках браузера

Суть дебиторской задолженности

Суть дебиторской задолженности в том, что в бухгалтерии эти «долги» считаются в составе актива фирмы, то есть фактически они еще , а в прибыль входят. По законам бухгалтерского учета все должно быть четко, и считается, что в установленные сроки обязательства должны быть безоговорочно погашены, поэтому автоматически общая сумма и идет в актив, но это теория. На практике, зачастую, все не так. Для этого и необходимо управление дебиторской задолженностью. Нужно проверять и анализировать каждую сумму, следить за своевременностью оплаты. Обязательно наличие подтверждающих первичных документов. Общую сумму дебиторской задолженности до погашения долгов компенсируют средства, временно выведенные из фирмы. Это делается для того, чтобы получить максимальную прибыль и удержать выгодных партнеров.

Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то предприятие считается прибыльным и успешно работающим. Дебиторская задолженность входит в актив баланса и является частью оборотного капитала.

Дебиторская задолженность, в основном, является обычным хозяйственным процессом в организации, к ней операции:

Авансы, выданные поставщикам товаров и услуг;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность покупателей и заказчиков, в пределах установленных сроков;
- переплата налогов и сборов в бюджет.

Дебиторская задолженность поставщиков

Такая задолженность возникает в момент оплаты поставщику и погашается в момент получения товара или услуги. Это период может длиться несколько дней или месяцев в зависимости от характера отношений. Обычно все сроки и условия оговариваются сторонами в договоре. Поэтому при управлении дебиторской задолженностью основным регулирующим документом является договор.

В период между оплатой и отгрузкой образуется дебиторская задолженность и возникает финансовая обязанность контрагента по погашению этого долга.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

Такая задолженность возникает в момент отгрузки товаров или услуг и погашается в момент оплаты покупателем или заказчиком. Основным подтверждающим документом является акт выполненных работ () или товарная накладная (для товарно-материальных ценностей). Сроки оплаты регулируются договором между двумя сторонами.

В данном случае фирма отгружает товары или оказывает услуги без предварительной оплаты, и в этот момент образуется дебиторская задолженность, контрагент становится должником.